Cách Tính Thuế GTGT Theo Phương Pháp Khấu Trừ Mới Nhất 2025

Trong năm 2025, nhiều quy định quan trọng về thuế giá trị gia tăng (GTGT) đã được sửa đổi và cập nhật, trong đó đáng chú ý là hướng dẫn chi tiết về Cách Tính Thuế GTGT Theo Phương Pháp Khấu Trừ Mới Nhất 2025. Đây là phương pháp phổ biến mà các doanh nghiệp thường áp dụng để đảm bảo tính minh bạch, hợp lý và đúng quy định pháp luật. Bài viết dưới đây của Kế toán Lê Ánh sẽ giúp bạn hiểu rõ cơ sở pháp lý, công thức tính, cách kê khai cũng như những điểm mới cần lưu ý để tránh sai sót trong quá trình thực hiện.
I. Phương Pháp Khấu Trừ Thuế GTGT Theo Quy Định Mới 2025
1. Công thức tính thuế GTGT phải nộp (Cập nhật 2025)
Về mặt hình thức, công thức tính thuế GTGT phải nộp theo phương pháp khấu trừ không thay đổi so với trước đây. Tuy nhiên, nội hàm và cách xác định từng yếu tố cấu thành trong công thức đã có những thay đổi căn bản theo luật mới năm 2025.
Công thức tính thuế như sau :
Số thuế GTGT phải nộp = Số thuế GTGT đầu ra - Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
Trong đó:
Số thuế GTGT đầu ra bằng tổng số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ bán ra ghi trên hóa đơn GTGT. Cách xác định giá tính thuế và thuế suất đầu ra đã được sửa đổi, bổ sung đáng kể.
Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ là tổng số thuế GTGT ghi trên hóa đơn GTGT mua vào, chứng từ nộp thuế hàng nhập khẩu, và chứng từ nộp thuế thay cho nhà thầu nước ngoài, với điều kiện phải đáp ứng đầy đủ các quy định nghiêm ngặt hơn về khấu trừ thuế.
2. Đối tượng áp dụng phương pháp khấu trừ từ 2025
Luật thuế GTGT mới tiếp tục quy định rõ ràng các đối tượng được áp dụng phương pháp khấu trừ, bao gồm cả đối tượng bắt buộc và đối tượng tự nguyện đăng ký.
- Đối tượng bắt buộc: Các cơ sở kinh doanh đang hoạt động có doanh thu hàng năm từ bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ từ 1 tỷ đồng trở lên và thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ.
- Đối tượng đăng ký tự nguyện: Đây là một lựa chọn chiến lược quan trọng cho nhiều doanh nghiệp, đặc biệt là các doanh nghiệp vừa và nhỏ (SME) và các công ty khởi nghiệp (startup). Các trường hợp được đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ bao gồm :
Doanh nghiệp, hợp tác xã đang hoạt động có doanh thu hàng năm dưới 1 tỷ đồng nhưng thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, sổ sách.
Doanh nghiệp mới thành lập từ dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh đang nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
Doanh nghiệp, hợp tác xã mới thành lập có thực hiện đầu tư, mua sắm, nhận góp vốn bằng tài sản cố định, máy móc, thiết bị hoặc có hợp đồng thuê địa điểm kinh doanh.
Tổ chức nước ngoài, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam theo hợp đồng nhà thầu, nhà thầu phụ.
Các tổ chức kinh tế khác hạch toán kế toán đầy đủ, xác định được thuế đầu vào, đầu ra.
Lưu ý: Hộ, cá nhân kinh doanh không thuộc đối tượng áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT. Đáng chú ý, Luật thuế GTGT 2025 đã nâng mức doanh thu thuộc đối tượng không chịu thuế đối với hộ, cá nhân kinh doanh từ 100 triệu đồng/năm lên 200 triệu đồng/năm, có hiệu lực từ 01/01/2026. Điều này cần được phân biệt rõ với các quy định áp dụng cho doanh nghiệp.
II. Cách Xác Định Các Yếu Tố Trong Công Thức Tính Thuế GTGT Theo Phương Pháp Khấu Trừ
1. Xác định Thuế GTGT đầu ra (Output VAT)
Việc xác định chính xác thuế GTGT đầu ra phụ thuộc vào hai yếu tố: giá tính thuế và thuế suất. Cả hai yếu tố này đều có những thay đổi quan trọng từ ngày 01/07/2025.
a, Giá tính thuế GTGT đầu ra (Taxable Price)
Thuế GTGT đầu ra được xác định dựa trên giá tính thuế và thuế suất, với nhiều thay đổi quan trọng từ 01/07/2025.
Hàng hóa, dịch vụ thông thường: giá tính thuế là giá bán chưa có thuế GTGT (Điều 7 Luật 48/2024/QH15).
Hàng khuyến mại: giá tính thuế bằng 0, thay vì phải xuất hóa đơn theo giá bán sản phẩm tương đương như trước, giúp đơn giản hóa hạch toán và kê khai.
Hàng nhập khẩu: giá tính thuế = trị giá tính thuế nhập khẩu + thuế nhập khẩu (nếu có) + thuế TTĐB (nếu có) + thuế BVMT (nếu có). Quy định mới này đảm bảo tính nhất quán và phản ánh đúng giá trị hàng hóa khi lưu thông tại thị trường trong nước.
b, Thuế suất thuế GTGT đầu ra (VAT Rate)
Luật 48/2024/QH15 đã tái cấu trúc nhóm hàng hóa, dịch vụ theo các mức thuế suất và quy định song song chính sách giảm thuế tạm thời.

- Thuế suất 0%: áp dụng cho hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, vận tải quốc tế, xây dựng – lắp đặt ở nước ngoài hoặc trong khu phi thuế quan; bổ sung thêm “sản phẩm nội dung thông tin số cung cấp cho nước ngoài” nếu có chứng từ chứng minh tiêu dùng ngoài Việt Nam.
- Thuế suất 5%: áp dụng cho hàng hóa, dịch vụ thiết yếu; điểm mới là chuyển một số mặt hàng nông nghiệp từ diện không chịu thuế sang 5% như phân bón, máy móc thiết bị chuyên dùng, tàu đánh bắt xa bờ.
- Thuế suất 10%: mức phổ thông, áp dụng cho các hàng hóa, dịch vụ không thuộc diện 0%, 5% hoặc không chịu thuế.
c, Chính sách giảm thuế 8%:
Doanh nghiệp cần lưu ý Nghị định 174/2025/NĐ-CP về việc tiếp tục giảm 2% thuế GTGT.
- Đối tượng áp dụng: các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang chịu thuế suất 10%, trừ một số lĩnh vực đặc thù như viễn thông, tài chính – ngân hàng, chứng khoán, bất động sản, kim loại, khai khoáng...
- Thời gian hiệu lực: từ 01/07/2025 đến 31/12/2026.
- Khi xuất hóa đơn, kế toán phải ghi thuế suất 8%. Nếu ghi sai (10% thay vì 8%) sẽ phải lập hóa đơn điều chỉnh, dễ phát sinh xử phạt. Do đó, doanh nghiệp phải rà soát, cập nhật danh mục hàng hóa, dịch vụ trong phần mềm kế toán và hóa đơn điện tử.
2. Xác định Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ (Deductible Input VAT)
Đây là khu vực có sự thay đổi mạnh, siết chặt quản lý, buộc doanh nghiệp nâng cao kỷ luật tài chính và kiểm soát nội bộ.
Nguyên tắc khấu trừ
Thuế GTGT đầu vào dùng cho hoạt động chịu thuế được khấu trừ toàn bộ; nếu dùng chung cho hoạt động chịu thuế và không chịu thuế mà không hạch toán riêng được thì phải phân bổ.
Ba điều kiện để được khấu trừ (Điều 14 Luật 48/2024/QH15 & NĐ 181/2025/NĐ-CP)
- Hóa đơn hợp pháp: đúng tên, địa chỉ, mã số thuế; tuân thủ quy định mới về hóa đơn điện tử (NĐ 70/2025/NĐ-CP).
- Thanh toán không dùng tiền mặt: áp dụng cho hóa đơn từ 5 triệu đồng trở lên (giá đã có thuế). Đây là thay đổi lớn so với ngưỡng 20 triệu trước đây, buộc nhiều giao dịch B2B qua ngân hàng, giúp cơ quan thuế dễ đối chiếu, chống gian lận. Doanh nghiệp cần điều chỉnh quy trình thanh toán, tăng tính minh bạch. Các hình thức hợp lệ gồm: chuyển khoản, bù trừ công nợ có biên bản, và các phương thức không dùng tiền mặt khác. Lưu ý: nhiều hóa đơn cùng ngày với cùng nhà cung cấp, tổng giá trị ≥ 5 triệu vẫn phải thanh toán qua ngân hàng.
- Phục vụ hoạt động chịu thuế: thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ (kể cả biếu, tặng, khuyến mại, quảng cáo) phục vụ hoạt động kinh doanh chịu thuế đều được khấu trừ.
Nguyên tắc áp dụng phương pháp khấu trừ
- Đối tượng áp dụng: doanh nghiệp có đủ hóa đơn, chứng từ, chế độ kế toán; áp dụng bắt buộc với doanh thu từ 3 tỷ trở lên hoặc tự nguyện đăng ký.
- Điều kiện khấu trừ: hóa đơn hợp pháp, thanh toán không dùng tiền mặt, hàng hóa dịch vụ thuộc diện khấu trừ.
- Xác định giá tính thuế đầu ra: tùy hóa đơn ghi giá chưa thuế hay đã gồm thuế.
Công thức tính thuế GTGT
Thuế GTGT phải nộp = Thuế đầu ra – Thuế đầu vào được khấu trừ.
Xác định đầu ra: theo thuế suất, cách ghi giá trên hóa đơn.
Xác định đầu vào: tổng hóa đơn hợp lệ, gồm cả nhập khẩu, tài sản cố định, dịch vụ.
Được chuyển thuế đầu vào chưa khấu trừ sang kỳ sau.
III. Hướng Dẫn Chi Tiết Các Tình Huống Khấu Trừ Thuế GTGT
1. Khấu trừ thuế GTGT đối với tài sản cố định
Nguyên tắc chung là thuế GTGT đầu vào của tài sản cố định (TSCĐ) dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh chịu thuế GTGT thì được khấu trừ toàn bộ. Tuy nhiên, có một trường hợp đặc thù cần lưu ý:
Đối với TSCĐ là ô tô chở người từ 9 chỗ ngồi trở xuống (trừ ô tô dùng vào kinh doanh vận chuyển hàng hóa, hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn) có giá trị vượt trên 1,6 tỷ đồng (giá chưa có thuế GTGT), thì số thuế GTGT đầu vào tương ứng với phần giá trị vượt trên 1,6 tỷ đồng sẽ không được khấu trừ.
2. Khấu trừ thuế đối với hàng hóa dùng chung
Khi doanh nghiệp sử dụng hàng hóa, dịch vụ (ví dụ: tiền điện, nước, thuê văn phòng) đồng thời cho cả hoạt động chịu thuế và không chịu thuế GTGT mà không thể hạch toán riêng, thì thuế đầu vào sẽ được khấu trừ theo tỷ lệ phân bổ. Công thức phân bổ như sau :
Thuế đầu vào được khấu trừ = Tổng thuế đầu vào x [(DT chịu thuế GTGT + DT không kê khai, nộp thuế)/Tổng doanh thu của hàng hóa, dịch vụ bán ra]
Doanh nghiệp thực hiện tạm phân bổ hàng tháng/quý và thực hiện quyết toán, điều chỉnh lại vào cuối năm.
3. Khấu trừ thuế trong các trường hợp đặc biệt (Cập nhật theo luật mới)
Hàng hóa, dịch vụ mua vào dưới hình thức ủy quyền: Bên ủy quyền vẫn được khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo hóa đơn mang tên bên nhận ủy quyền, với điều kiện có hợp đồng ủy quyền và chứng từ thanh toán qua bên nhận ủy quyền.
Trường hợp góp vốn bằng tài sản: Nếu tài sản góp vốn là tài sản mới, có hóa đơn hợp pháp, bên nhận vốn góp được kê khai, khấu trừ toàn bộ thuế GTGT ghi trên hóa đơn của tài sản đó.
Chi phí phúc lợi cho người lao động: Thuế GTGT của các khoản chi có tính chất phúc lợi phục vụ trực tiếp người lao động trong khu vực sản xuất kinh doanh (như nhà ở, trạm y tế cho công nhân) được khấu trừ toàn bộ.
4. Các trường hợp không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào
Luật mới tiếp tục quy định các trường hợp không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào, bao gồm :
TSCĐ, máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ sản xuất sản phẩm quốc phòng, an ninh.
TSCĐ của các tổ chức tín dụng, doanh nghiệp kinh doanh tái bảo hiểm, bảo hiểm nhân thọ, chứng khoán.
Máy bay dân dụng, du thuyền không sử dụng cho mục đích kinh doanh vận chuyển hàng hóa, hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn.
IV. Ví Dụ Minh Họa
Xét Công ty TNHH Thương mại ABC, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kê khai theo quý. Trong Quý 3/2025, có các giao dịch sau:
Đầu vào:
Hóa đơn mua lô hàng A, giá chưa thuế 100 triệu, thuế GTGT 8% (hàng được giảm thuế). Đã thanh toán chuyển khoản.
Hóa đơn mua lô hàng B, giá chưa thuế 50 triệu, thuế GTGT 10%. Đã thanh toán chuyển khoản.
Hóa đơn tiền thuê văn phòng, giá chưa thuế 30 triệu, thuế GTGT 10%. Đã thanh toán chuyển khoản.
Hóa đơn mua văn phòng phẩm, giá đã bao gồm thuế là 6 triệu đồng (thuế suất 10%). Thanh toán bằng tiền mặt.
Đầu ra:
Bán hết lô hàng A, giá bán chưa thuế 120 triệu, thuế suất 8%.
Bán hết lô hàng B, giá bán chưa thuế 70 triệu, thuế suất 10%.
Hướng dẫn:
Xác định thuế GTGT đầu ra:
Thuế GTGT hàng A: 120.000.000 × 8% = 9.600.000 đồng.
Thuế GTGT hàng B: 70.000.000 × 10% = 7.000.000 đồng.
Tổng thuế GTGT đầu ra: 9.600.000 + 7.000.000 = 16.600.000 đồng.
Xác định thuế GTGT đầu vào được khấu trừ:
Thuế GTGT hàng A: 100.000.000 × 8% = 8.000.000 đồng (đủ điều kiện).
Thuế GTGT hàng B: 50.000.000 × 10% = 5.000.000 đồng (đủ điều kiện).
Thuế GTGT thuê văn phòng: 30.000.000 × 10% = 3.000.000 đồng (đủ điều kiện).
Thuế GTGT văn phòng phẩm: hóa đơn có giá trị trên 5 triệu đồng nhưng thanh toán bằng tiền mặt → không đủ điều kiện khấu trừ.
Tổng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ: 8.000.000 + 5.000.000 + 3.000.000 = 16.000.000 đồng.
Số thuế GTGT phải nộp = Tổng đầu ra – Tổng đầu vào được khấu trừ
= 16.600.000 – 16.000.000 = 600.000 đồng.
V. Câu Hỏi Thường Gặp (FAQs) Về Thuế GTGT Theo Phương Pháp Khấu Trừ
1, Hóa đơn dưới 5 triệu đồng thanh toán bằng tiền mặt có chắc chắn được khấu trừ không?
Trả lời: Có, nếu hóa đơn đó đáp ứng đầy đủ các điều kiện khác (hợp pháp, hợp lệ và phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh chịu thuế). Ngưỡng 5 triệu đồng chỉ là điều kiện về hình thức thanh toán.
2, Làm thế nào để tra cứu chính xác mặt hàng nào được giảm thuế xuống 8%?
Trả lời: Doanh nghiệp cần tra cứu chi tiết tại các Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định 174/2025/NĐ-CP. Phụ lục I và II liệt kê các nhóm hàng hóa, dịch vụ không được giảm thuế. Nếu hàng hóa, dịch vụ của bạn đang chịu thuế 10% và không nằm trong các phụ lục này, thì sẽ được áp dụng mức thuế 8%.
3, Doanh nghiệp mới thành lập, chưa có doanh thu, nên đăng ký phương pháp khấu trừ hay trực tiếp?
Trả lời: Nên đăng ký phương pháp khấu trừ. Mặc dù chưa có doanh thu đầu ra, nhưng doanh nghiệp sẽ phát sinh nhiều chi phí đầu tư, mua sắm ban đầu (thuế GTGT đầu vào). Việc đăng ký phương pháp khấu trừ giúp doanh nghiệp tích lũy số thuế đầu vào này để khấu trừ trong các kỳ sau hoặc làm thủ tục hoàn thuế cho dự án đầu tư (nếu đủ điều kiện), giúp tiết kiệm dòng tiền.
4, Nếu đã lỡ thanh toán tiền mặt cho hóa đơn 6 triệu, có cách nào để "cứu" phần thuế GTGT không?
Trả lời: Rất khó. Về nguyên tắc, tại thời điểm kê khai, nếu không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì không được khấu trừ. Doanh nghiệp có thể thử thương lượng với nhà cung cấp để hủy giao dịch tiền mặt và thực hiện lại bằng chuyển khoản, nhưng việc này phức tạp và rủi ro. Tốt nhất là tuân thủ ngay từ đầu.
Việc nắm vững Cách Tính Thuế GTGT Theo Phương Pháp Khấu Trừ Mới Nhất 2025 là yếu tố quan trọng giúp doanh nghiệp thực hiện đúng nghĩa vụ thuế, đồng thời tận dụng tối đa quyền khấu trừ và hoàn thuế hợp pháp. Quy định mới đã làm rõ hơn cách xác định thuế GTGT đầu ra, đầu vào và điều kiện áp dụng, từ đó giảm rủi ro sai sót trong kê khai. Kế toán Lê Ánh hy vọng bài viết này sẽ là tài liệu tham khảo hữu ích, giúp doanh nghiệp và kế toán viên tự tin hơn trong việc áp dụng, đồng thời nâng cao tính minh bạch và hiệu quả quản trị tài chính.